Joomla Sport Template

Về thời gian gia hạn nộp thuế  gia gia hạn nộp thuế TNDN quý và quý IV/2008 đối với DN CN  chế biến theo công văn số 8296/BTC-CST:

            1.1 - Đối với trường hợp doanh nghiệp gửi hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp sau khi hết hạn nộp thuế:

Tại Điểm 5.1, Mục I, Phần B, Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ tài chính quy định:

“Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan  thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế”

Do đó, các doanh nghiệp đã nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn nhưng chưa có hồ sơ xin gia hạn nộp thuế, sau khi đã hết thời hạn nộp thuế doanh nghiệp mới gửi hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế thì vẫn được gia hạn nộp thuế (nếu vẫn còn thời gian được gia hạn) nhưng doanh nghiệp phải gửi hồ sơ tới cơ quan thuế trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

1.2 - Trường hợp sau khi tự khai quyết toán thuế năm 2008, doanh nghiệp có số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp quý III và Quý IV/2008 (sau khi chia bình quân 4 quý) cao hơn số thuế TNDN được gia hạn.

Căn cứ theo quy định tại Điểm 5.1, Mục I, Phần B, Thông tư số 60/2007/TT-BTC nêu trên thì:

- Trường hợp doanh nghiệp tự khai quyết toán thuế năm 2008, cơ quan thuế chưa công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thì doanh nghiệp vẫn được phép khai điều chỉnh bổ sung và tiếp tục được gia hạn số thuế TNDN phát sinh thêm của quý III và Quý IV/2008.

- Trường hợp cơ quan thuế đã công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thì doanh nghiệp không được phép khai điều chỉnh bổ sung và không được phép gia hạn số thuế TNDN phát sinh thêm của quý III và Quý IV/2008.

Về việc các doanh nghiệp được thực hiện Thông tư số 03/2009/TT-BTC

- Đơn vị sự nghiệp có thu

Nếu đơn vị sự nghiệp có thu có thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ và thực hiện đăng ký nộp thuế theo kê khai thì cũng được miễn giảm thuế theo Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ Tài chính.

- Chi nhánh Ngân hàng nước ngoài tại VN:

Căn cứ ý kiến của Ngân hàng Nhà nước tại công văn số 3287/NHNN-CNH ngày 08/5/2009 thì:

- Chi nhánh ngân hàng nước ngoài không thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật doanh nghiệp theo quy định tại các Điều 1, 3, 4 Luật doanh nghiệp.

- Chi nhánh ngân hàng nước ngoài là một hình thức hiện diện tại Việt Nam là đơn vị phụ thuộc của Ngân hàng nước ngoài và không có tư cách pháp nhân theo pháp luật Việt Nam theo quy định tại Khoản 2, Điều 12, Khoản 1, Điều 105 Luật các tổ chức tín dụng và Khoản 4, Điều 7, Nghị định số 22/2006/NĐ-CP ngày 28/02/2006 của Chính phủ về tổ chức và hoạt động của chi nhánh ngân hàng nước ngoài, ngân hàng liên doanh, ngân hàng 100% vốn nước ngoài, văn phòng đại diện tổ chức tín dụng nước ngoài tại Việt Nam.

Do đó, các chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam không thuộc đối tượng áp dụng Thông tư số 03/2009/TT-BTC nêu trên.

-  Quỹ đầu tư phát triển địa phương

Quỹ đầu tư phát triển địa phương được tổ chức và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 138/2007/NĐ-CP của Chính Phủ ngày 28/8/2007 về tổ chức và hoạt động của quỹ đầu tư phát triển địa phương, thuộc đối tượng điều chỉnh bởi Luật Các tổ chức tín dụng ngày 12/02/1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật Các tổ chức tín dụng ngày 16/5/2004. Do đó nếu quỹ đầu tư phát triển địa phương đáp ứng điều kiện về doanh nghiệp nhỏ và vừa thì được hưởng ưu đãi về giảm và gia hạn nộp thuế TNDN theo quy định tại Thông tư số 03/2009/TT-BTC nêu trên.

                                               ( Trích công văn số Số: 10588 /BTC-TCT ngày 24 tháng 7năm 2009)

Minh Hằng

Căn cứ vào Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày 04 tháng 4 năm 2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại quy định các hình thức khuyến mại như sau:

“Điều 7: Đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền;

Điều 8: Tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền; không kèm theo việc mua, bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Điều 9: Bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, giá cung ứng dịch vụ trước đó;

Điều 10: Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ;

Điều 11: Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố;

Điều 12: Bán hàng, cung ứng dịch vụ kèm theo việc tham dự chương trình khuyến mại mang tính may rủi;

Điều 13: Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên;

Điều 14: Khuyến mại hàng hóa, dịch vụ thông qua internet và các phương tiện điện tử khác”.

Và căn cứ vào một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

Tại khoản 1 điều 9  chương II Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

Tuy nhiên có 11 khoản không được đưa vào chi phí hợp lý được quy định tại khoản 2 điều 9  chương II Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 trong đó điểm g quy định:” Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới (không bao gồm hoa hồng môi giới bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng đúng giá); chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tổng số chi được trừ. Đối với doanh nghiệp mới thành lập từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 là phần chi vượt quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập;

Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi quy định trên đây; đối với hoạt động thương mại không bao gồm giá mua hàng hoá bán ra.”

Tại Điều 20 Chương V Nghị định số 124/2008/NĐ-CP quy định: “Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009”

Tại Điều 21 Chương V Nghị định số 124/2008/NĐ-CP quy định : “Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này”.

Ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 130 /2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tại điểm 2.19 Mục V  Phần C Thông tư số 130 /2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày11 tháng 12 năm 2008  quy định những khoản chi phí không tính vào chi phí hợp lý

“Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra;

Các khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới bị khống chế nêu trên không bao gồm hoa hồng môi giới bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm; hoa hồng trả cho các đại lý bán hàng đúng giá; các khoản chi sau phát sinh trong nước hoặc ngoài nước (nếu có): Chi phí nghiên cứu thị trường: thăm dò, khảo sát, phỏng vấn, thu thập, phân tích và đánh giá thông tin; chi phí phát triển và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; chi phí thuê tư vấn thực hiện công việc nghiên cứu, phát triển và hỗ trợ nghiên cứu thị trường; Chi phí trưng bày, giới thiệu sản phẩm và tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại: chi phí mở phòng hoặc gian hàng trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí thuê không gian để trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí vật liệu, công cụ hỗ trợ trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu.

Mức giới hạn 15% trong 3 năm đầu chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp mới thành lập được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kể từ ngày 01/01/2009, không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập mới do hợp nhất, chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu.

Ví dụ: Công ty A thành lập năm 2008, trong năm 2009 lập báo cáo quyết toán thuế TNDN có số liệu về chi phí được ghi nhận như sau :

- Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp : 250 triệu đồng

- Tổng các khoản chi phí được trừ vào chi phí (không bao gồm: phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh): 2 tỷ đồng

Vậy phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh được trừ tính vào chi phí bị khống chế tối đa là :

2 tỷ đồng nhân (x) 10%  bằng (=)  200 triệu đồng

Vậy tổng chi phí được trừ tính vào chi phí trong năm 2009 là :

2 tỷ đồng cộng (+) 200 triệu đồng bằng (=) 2,2 tỷ đồng 

Như vậy  các khoản Chi phí như : 

“Chi phí quà tặng, quà khuyến mại và dịch vụ miễn phí , Chi phí liên quan đến tiền khuyến mại giảm giá, bao gồm cả tiền chiết khấu thanh toán nhanh cho đại lý hoặc người tiêu dùng.” nêu trên nằm trong  khoản 1 điều 9  chương II Nghị định số 124/2008/NĐ-CP về chi phí trong quá trình tham gia sản xuất kinh doanh và không vượt quá 10% tổng số chi quảng cáo đối với doanh nghiệp đã thành lập trước ngày 01/01/2009 và không quá 15% trong ba năm đầu đối với những doanh nghiệp mới thành lập từ ngày 01/01/2009

Căn cứ các quy định nêu trên, các khoản chi phí khuyến mại (chi phí mua hoặc sản xuất hàng hóa, dịch vụ tặng kèm theo sản phẩm bán ra) và chi phí chiết khấu thanh toán nhanh, kể cả chi tiền cho đại lý và người mua hàng hóa thì được tính vào chi phí hợp lý theo đúng hướng dẫn của Thông tư số 130 /2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 nhưng bị khống chế theo tỷ lệ quy định như đã nêu ở trên.

Tác giả: Minh Hằng